第十四屆中國廣州國際環保產業博覽會
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165億,重污染和低排放企業收稅差別這么大!

  環保稅開征至今已歷時一年有余,其成效如何,備受業界關注。公開資料顯示,2019年1—7月環保稅已超過165億元,同比上幅70.4%。通過正向激勵機制與反向倒逼的雙重作用,環保稅促進治污減排的正效應正逐步顯現出來。

       目前,我國已構建起以環境保護稅為主體,以資源稅、耕地占用稅為重點,以車船稅、車輛購置稅等稅種為輔助,涵蓋資源開采、生產、流通、消費、排放五大環節8個稅種的生態稅收體系


近日,財政部發布的最新數據顯示,今年前7個月,環境保護稅165億元,同比增長70.4%。


相關部門負責人進一步指出,環保稅將會出現更多的差別化,在單個企業繳納環保稅方面,排放高和排放低的企業將會存在較大差別,這也會增加企業減排動力。同時,通過差別稅率對企業進行甄選、分化,高污染、低效能企業將被擠出市場,而高效能、低污染企業從中受益

“剛懟”違法排污

       歷經十載醞釀、多次刪修的《環境保護稅法》,明確對大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4大類污染物、共計117種主要污染因子進行征稅。作為首個明確以環境保護為目標的獨立型環境稅稅種,環保稅征稅對象主要是企事業單位,居民個人不屬于納稅人。隨著環保稅今年1月1日正式開征,施行近40年的排污收費制度的排污費也隨之壽終正寢。


       此前征收排污費是部門規定,而收稅則上升至國家法律高度。根據財政部數據,2003年至2015年,全國累計征收排污費接近2109.69億元。《2015環境統計年報》的數據顯示,全國生產部門四大類重點污染物排放量,按照排污費收費標準計算的應繳總額將近550.48億元,實繳金額卻不足35.25%。此外,排污收費制度也存在缺少法律依據、強制性不足、征收標準偏低、對企業責任重視不夠等缺陷。


 “比起排污收費,稅收手段更具固定性與強制性。”由排污費到環保稅,排污成本會有所提升,需要繳納的稅費、需要付出的成本就會更高。征稅既有相關法律作為有力依據,征稅機構——稅務部門自身的征稅能力和執行力度也更強更剛性。作為首個體現“綠色稅制”的綜合稅種,環保稅平穩實現了排污費“費改稅”并順利完成首年征收。相應地,環保稅在執行效果上也會有所進步,更有利于節能減排目標的實現。

巧用“加減法”撬動治污空間

       然而環保稅的環保意義和社會意義遠大于財政收入意義。業界認為,根治環境沉疴并非僅僅是遏制污染,更為重要的是發揮環保稅作為稅收的“杠桿”調節作用。


       從反向約束來看,環保稅針對不同危害程度的污染因子設置差別化的污染當量值,實現對高危害污染因子多征稅。環保稅的開征,倒逼企業進行節能減污技術改造的同時,也極大促進了區域生態環境的顯著改善。以京津冀地區為例,環保稅開征以來,地區二氧化硫同比下降逾1.98萬噸,降幅遠超19.85%。


從正向激勵來看,促進企業減排的意圖也體現在環保稅的減免規定上,比如:依法設立的生活垃圾焚燒發電廠、生活垃圾填埋場、生活垃圾堆肥廠依法予以免征環保稅。2018年前三季度數據顯示,享受達標排放免稅優惠的城鄉污水處理廠、垃圾處理廠累計免稅28.2億元,占減免稅總額的35.84%。


由于環保稅的法定性和強制力,對于企業的自我約束起到了一定作用。以法律形式確定了“污染者付費”原則,也意味著多排放多繳稅成為企業生產剛性的制約因素。一年半的改革調整下來,一部分重污染、高耗能企業或是兼并重組,或者設備技術升級,污染物排放已經有一定減少。

綠色稅收將往哪兒走

       從應稅污染物類型看,作為征稅對象的四大污染物中,大氣污染物是“大頭”。2018年前三季度大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲征稅分別為134.8億元、10.5億元、4.59億元,占比分別為88.58%、7.16%、2.98%。主要征稅對象的特殊性,決定了環保稅實施的關鍵是如何做到精準征收。

        2018年國稅與地稅機構業務完成合并。也就是,合并之后沒有地稅這一說了,業務一并并入國稅。環保稅法突出強調了企業的主體責任,由企業自主進行納稅申報。而要實現環保稅的精準征收,關鍵還是在于大幅提升有關部門的污染物監測能力。由于環保稅征收具備法律威懾作用,企業偷稅顯然要面臨刑事處罰,這就利于提高數據真實性。

       而對于如何把握減征的相關界限,環保稅法實施條例也進一步明確限定了適用減稅的條件。誠如企業如果污染排放大幅低于標準排放濃度,可以享受25%和50%的環保稅減免。2019年4月,多部委聯合下發《關于從事污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告》,對符合條件從事污染防治的第三方企業減按15%稅率征收企業所得稅。稅收優惠的激勵下,這些企業更有動力主動進行技術創新和轉型升級,進一步減少污染物排放量從而享受更多的稅收減免。

        開征環保稅、大規模減稅降費,一系列稅收優惠政策也帶來了更多綠色動能。但另一個明顯的特征也開始浮出水面:隨著環保力度愈發嚴苛精準,環保滯后特別是有污染問題的企業,都很難生存下去。

 

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